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科陆电子(002121)公告正文

科陆电子:大华会计师事务所(特殊普通合伙)关于深圳证券交易所《关于对深圳市科陆电子科技股份有限公司的问询函》的专项说明(二)

公告日期 2019-09-16
股票简称:科陆电子 股票代码:002121
大华会计师事务所(特殊普通合伙)关于深圳证券交易所
《关于对深圳市科陆电子科技股份有限公司的问询函》的
                               专项说明
                         大华核字[2019] 004614 号




       大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )


     Da Hua Certified Public Accountants(Special General Partnership)
大华会计师事务所(特殊普通合伙)关于深圳证券交易所
《关于对深圳市科陆电子科技股份有限公司的问询函》的
                           专项说明



                      目      录                  页   次

       大华会计师事务所(特殊普通合伙)关于深圳
一、                                               1-9
       证券交易所《关于对深圳市科陆电子科技股份
       有限公司的问询函》的专项说明
                                                       大华核字[2019] 004614 号专项说明




 大华会计师事务所(特殊普通合伙)关于深圳证券交易所
 《关于对深圳市科陆电子科技股份有限公司的问询函》的
                                          专项说明

                                                                     大华核字[2019] 004614 号

深圳证券交易所:
    贵部《关于对深圳市科陆电子科技股份有限公司的问询函》中小板问询函【2019】第 249
号)(以下简称“问询函”)已收悉,作为深圳市科陆电子科技股份有限公司(以下简称“公
司”或“科陆电子”)2018 年财务报表审计的注册会计师,根据问询函的要求,在审慎复核
的基础上答复如下:

    一、关于子公司往来款项

    2019 年 6 月 12 日,你公司披露《关于对深圳证券交易所 2018 年年报问询函回复的公
告》。2018 年末,你公司原全资子公司百年金海科技有限公司(以下简称“百年金海”)存
在其他应收款余额 29,249.67 万元,资金往来方为河南宝龙电子科技有限公司、河南龙行
天下科技有限公司等单位和个人。资金用途为预付的工程款、相关资质咨询费、研发项目
合作款等。

    6、请你公司年审会计师具体说明就上述款项执行的审计程序及获取的审计证据、是否
对相关合同进行核查及款项金额认定的依据,并请就上述 29,249.67 万元其他应收款是否
构成对外提供财务资助发表明确意见。
    回复:
    我们对上述款项执行的审计程序和结果如下:
    1)我们分析了管理层对其他应收款可回收性的判断,管理层判断存在大额的其他应收
款无法回收,具体情况如下:

             其他应收
资金往来                 是否能   款项具体用
              款余额                            发生时间                款项形成过程
   方                    回收        途
             (万元)


河南宝龙                                                      河南宝龙电子公司与百年金海为长期
             10,110.62       否   预付的工程   2011-2018 年
电子科技                                                      的工程施工合作商,公司收购百年金
                                                大华核字[2019] 004614 号专项说明




有限公司                      款                       海前,至业绩承诺期间,百年金海与
                                                       宝龙公司持续有业务往来。根据工程
                                                       实施方完工情况,回款给百年金海。
                                                       实施新工程,百年金海预付款给宝龙
                                                       公司。2018 年期末余额为多年累积余
                                                       额款项。


                                                       河南龙行天下公司为百年金海的工程
                                                       施工合作方。百年金海以支付工程预
河南龙行                                               付款、进度款的方式向龙行天下付款。
                           预付的工程
天下科技   7,744.08   否                2016-2018 年   目前,对应的工程已基本完工验收,
                              款
有限公司                                               因公司与陈长宝纠纷导致供应商施工
                                                       合同未能核对完成,百年金海与河南
                                                       龙行天下存在未结清的债权债务。


                           涉密一级资
                           质、安防一
                           级资质、音
河南金岩                                               为办理相关资质的费用。后期资质费
                           视频一级资
智能科技     1,435    否                2014-2017 年   用另行支付,导致百年金海应收河南
                           质、集成一
有限公司                                               金岩公司款项。
                           级资质、装
                           修一级资质
                           的咨询费用


钰柱新能
                                                       以合作研发项目的形式支付合作款,
源科技发                   研发项目合
               990    否                  2016 年      钰柱新能源未能提供相应的项目研发
展有限公                     作款
                                                       成果或验收资料。



河南宝通
                                                       以合作研发项目的形式支付合作款,
信息安全                   研发项目合
               974    否                  2016 年      河南宝通未能提供相应的项目研发成
测评有限                     作款
                                                       果或验收资料。
公司


中原智慧
                                                       以合作研发项目的形式支付合作款,
城市设计                   研发项目合
               486    否                2014-2018 年   中原智慧未能提供相应的项目研发成
研究院有                     作款
                                                       果或验收资料。
限公司
                                                           大华核字[2019] 004614 号专项说明




商丘市金
                                  预付的工程                      公司收购百年金海前,百年金海预付
惠商贸有        189.96       否                   2013-2015 年
                                         款                       的工程款,工程已完工,款项未结清。
限公司


河南金辉
智能交通                          预付的工程                      百年金海支付工程预付款,工程款项
                146.26       否                   2012-2014 年
科技有限                                 款                       尚未结清。
公司


河南允能
                                                                  百年金海支付工程往来款,工程已完
实业有限          100        否   工程往来款        2016 年
                                                                  工,款项未结清。
公司


零星单位        581.83       否        往来款     2011-2018 年


陈长宝          396.07       否       个人借款    2015-2018 年


田广现          261.28       否   工程往来款      2014-2016 年    公司收购百年金海前预付的工程款


个人借款      1,478.40       否       员工借款    2011-2018 年    系业务费用、差旅费的借支。

       基于管理层的判断,我们进一步实施了以下审计程序:
       2)我们查询了主要其他应收款单位相关的信息,通过对主要其他应收款单位的注册地
址、电话等信息的对比,这些单位可能是陈长宝管理团队控制,情况如下:
             其他应收款                 访谈                     访谈主要问题
 客商名称                访谈时间                   电话                              查询地址
             余额(万元)                方式                         及回复
 河南宝龙                                                                       河南自贸试验区郑州
                          2018 年 4                              对方表示非公
 电子科技     10,110.62                 电话     158****5792                    片区(郑东)商务外
                           月 11 日                              司人员
 有限公司                                                                       环路 12 号 17 层 1 号
                                                                                河南自贸试验区郑州
 河南龙行
                          2018 年 4                              对方表示非公   片区(郑东)商都路
 天下科技      7,744.08                 电话     158****5792
                           月 11 日                              司人员         北、站南路西 2 幢 1
 有限公司
                                                                                单元 5 层 505 号
 河南宝通                                                                       河南自贸试验区郑州
 信息安全                 2018 年 4                              对方表示非公   片区(郑东)商都路
                 974.00                 电话     158****5792
 测评有限                  月 11 日                              司人员         北站南路西 2 幢 1 单
 公司                                                                           元 5 层 501 号
                                                                                河南自贸试验区郑州
 河南金岩
                          2018 年 4                                             片区(郑东)商都路
 智能科技      1,435.00                 电话     155****3931     联系不上
                           月 11 日                                             北、站南路西 2 幢 1
 有限公司
                                                                                单元 5 层 504 号
 河南竞争
 力文化传                 2018 年 4                              对方表示非公   郑州市金水区经三路
                 990.00                 电话     158****5792
 播有限公                  月 11 日                              司人员         66 号 2 号楼 100
 司
                                                              大华核字[2019] 004614 号专项说明




中原智慧
                                                                                         郑州市航空港区新港
城市设计                     2018 年 4
                    486.00                电话       155****3931     联系不上            大道南段西侧 5 号楼
研究院有                      月 11 日
                                                                                         202 室
限公司
   合计        21,739.69
    从工商查询对方信息,河南宝龙电子科技有限公司、河南龙行天下科技有限公司、河南
宝通信息安全测评有限公司和河南竞争力文化传播有限公司都是同一个联系电话,已经电话
给对方,对方表示非上述公司人员;
    河南金岩智能科技有限公司、中原智慧城市设计研究院有限公司为同一联系电话;
    河南金岩智能科技有限公司地址与河南龙行天下科技有限公司及河南宝通信息安全测
评有限公司地址相近;
    上述电话重复,且表示不是公司人员,说明上述公司很可能不是正常经营的公司。
    3)我们实地查看了主要其他应收款单位的经营情况,通过地址实地查看主要其他应收
款单位的经营情况,发现这些单位没有办公人员、公司牌照等,没有实际经营,实地查看情
况如下:
                       查
 公司      实地查                        乘坐的士
                       看    车牌号                    查看时间            地址              实地查看结果
 名称      看时间                          时间
                       人
中原
智慧                                                                                      前往该地址,询问附
城市                   审                                              郑州市航空港       近的环卫人员,台科
设计                   计                                              区新港大道南       产业园的工作人员
           2018/4/13                                  11:18-11:50
研究                   人                                              段西侧 5 号楼      均回答未听过此公
院有                   员                                                  202 室         司,均不知道该地
限公                                                                                      址,未找到该公司
                               豫          11:

                             A-T2**9     03-12:22
河南
竞争                                                                                      前往该地址,询问 2
                       审
力文                                                                  郑州市金水区        号楼管理员,没有听
                       计                             12:24-13:
化传       2018/4/13                                                  经三路 66 号 2      过此公司,且此地址
                       人                                  50
播有                                                                    号楼 100          有别的公司入驻,未
                       员
限公                                                                                          找到该公司

河南                                                                  河南自贸试验
龙行                   审                                               区郑州片区
天下                   计                                             (郑东)商都
           2018/4/13
科技                   人                                             路北、站南路
有限                   员                                             西 2 幢 1 单元 5
                                                                                          前往该地址,询问附
公司                                                                      层 505 号
                                                                                          近写字楼的保安,前
河南
                               豫          13:                       河南自贸试验        台,居民,快递员,
宝通                                                  14:30-17:15
                       审    A-T5**3     54-14:25                      区郑州片区        都不知道该公司,也
信息
                       计                                             (郑东)商都        不知道地址,未找到
安全       2018/4/13
                       人                                             路北、站南路              该公司
测评
                       员                                             西 2 幢 1 单元 5
有限
                                                                          层 501 号
公司
河南                   审                                              河南自贸试验
           2018/4/13
金岩                   计                                              区郑州片区
                                                       大华核字[2019] 004614 号专项说明




智能                人                                        (郑东)商都
科技                员                                        路北、站南路
有限                                                          西 2 幢 1 单元 5
公司                                                             层 504 号
河南
                                                              河南自贸试验       前往该地址,询问楼
宝龙                审
                                                                区郑州片区       层代管员,没有听过
电子                计     豫        17:
        2018/4/13                              17:45-18:10   (郑东)商务       此公司,且此地址有
科技                人   A-82**7   16-17:44
                                                              外环路 12 号 17    别的公司入驻,未找
有限                员
                                                                  层1号              到该公司
公司
    4)我们对百年金海与河南宝龙电子科技有限公司、河南龙行天下科技有限公司等单位
的合同和资金往来进行了抽查,所签订的合同内容主要为预付工程款和采购款等,较多资金
往来不能对应合同,不能确定预付款项为真实的工程款和咨询费等。
    5)我们对百年金海计提坏账准备的合理性和准确性进行了复核。
    6)我们获取了律师关于百年金海部分应收款项追偿情况的法律分析并进行了复核,律
师通过对上述款项追偿情况的梳理,认为上诉款项回收的可能性较低,律师的核查结论如下:
    虽然宝龙电子、龙行天下、金岩智能、钰柱新能源(原名河南竞争力文化传播有限公司)、
宝通信息及中原智慧作为疑似陈长宝实际控制的公司,公司可向陈长宝主张要求其代为偿还
六家公司的应付账款,但是陈长宝目前面临严重的个人债务危机,目前已不具备代为偿还宝
龙电子、龙行天下、金岩智能、钰柱新能源(原名河南竞争力文化传播有限公司)、宝通信
息及中原智慧所欠公司应付账款的资金实力。
    另外,若公司拟通过司法诉讼程序追缴应收账款,需先对宝龙电子、龙行天下、金岩智
能、钰柱新能源、宝通信息及中原智慧六家公司提起诉讼,在法院下发支持对方偿还应付账
款的生效判决后,若对方依然不执行诉讼判决结果,公司可向法院进一步提出申请诉讼判决
强制执行,但若对方已无可执行的剩余财产,则法律诉讼执行程序依然无法实现成功追缴宝
龙电子、龙行天下、金岩智能、钰柱新能源(原名河南竞争力文化传播有限公司)、宝通信
息及中原智慧六家公司所欠公司的应付账款。
    综上所述,宝龙电子、龙行天下、金岩智能、钰柱新能源(原名河南竞争力文化传播有
限公司)、宝通信息及中原智慧支付所欠公司应付账款存在重大不确定性。并且公司通过司
法诉讼成功追讨应收账款也存在重大不确定性。
    7)综合科陆电子管理层和律师对上述其他应收款的判断,上述款项的形成,很可能是
陈长宝原管理团队以预付款和往来款的形式,将百年金海的资金向疑似自己控制的公司付
款,导致百年金海资金可能被挪用,相关款项回收的可能性较低,全额计提减值。
    根据公司对现有资料的核查,并结合百年金海原实际控制人陈长宝利用百年金海为其债
务进行担保的相关背景,可能存在陈长宝虚构交易侵占百年金海资金的情形,百年金海已就
陈长宝违法担保等涉嫌职务侵占事项向郑州市公安局郑东分局经侦大队报案,积极向陈长宝
                                                 大华核字[2019] 004614 号专项说明




追偿。目前案件已获得受理,公安机关正在侦查过程中。
    公司内部审计部门在对百年金海进行日常审计时发现百年金海对河南金岩智能科技有
限公司、钰柱新能源科技发展有限公司(原名:河南竞争力文化传播有限公司)、河南宝通
信息安全测评有限公司等公司往来的其他应收款金额较大,存在较大的追偿风险。为了更好
地对相关风险进行控制,基于财务规范性、审慎性原则,公司审计部与会计师沟通后,要求
陈长宝提出相应的风险控制方案,故百年金海与部分借款人河南金岩智能科技有限公司、河
南竞争力文化传播有限公司及河南宝通信息安全测评有限公司补充签订了借款合同,百年金
海原实际控制人陈长宝对所签订的借款合同提供了担保,导致该事项在形式上构成了百年金
海对外提供财务资助。



    二、关于出售子公司损益

    2019 年 4 月 2 日,你公司披露拟以 1 元价格将百年金海转让给深圳丰之泉进出口有限
公司。2019 年 4 月 23 日,你公司披露《2019 年第一季度报告》,2019 年 1-3 月,你公司投
资收益 1.88 亿元,主要系百年金海股权转让所致。

    2、请说明百年金海转让所产生投资收益的确认时点、投资收益计算方法及相关会计处
理的合规性、是否符合《企业会计准则》的规定。

    3、请你公司年审会计师就上述投资收益事项进行核查并就会计处理的合规性发表明确
意见。
    回复:
    1、投资收益的确认时点:
    根据《企业会计准则》,同时满足下列条件的,通常可认为实现了控制权的转移:
    (一)企业合并合同或协议已获股东大会等通过。
    (二)企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的,已获得批准。
    (三)参与合并各方已办理了必要的财产权转移手续。
    (四)合并方或购买方已支付了合并价款的大部分(一般应超过 50%),并且有能力、
有计划支付剩余款项。
    (五)合并方或购买方实际上已经控制了被合并方或被购买方的财务和经营政策,并享
有相应的利益、承担相应的风险。
    就百年金海控制权变动事项,符合以下条件:
    1、股权转让协议签署
    2019 年 3 月,公司决定转让百年金海全部股权。2019 年 3 月 31 日,经过公司第七届董
                                                   大华核字[2019] 004614 号专项说明




事会第二次(临时)会议通过,与收购方签订了股权转让协议,协议约定需经公司股东大会
审议通过后生效,2019 年 5 月 13 日,经过公司 2018 年年度股东大会通过。
    据此,《股权转让协议》的生效日为 2019 年 5 月 13 日。
    2、股权转让无需行政主管部门审批
    公司持有百年金海 100%股权,本次股权转让不涉及国有资产管理部门审批,也不涉及
行业主管部门审批。
    3、财产权转移手续和股东权利变更已完成
    考虑到公司审议百年金海股权转让事项的股东大会尚未完成,百年金海股权处于质押状
态,无法办理百年金海股权转让和董事、监事等人员变更的工商备案登记,为保证百年金海
业务经营平稳过渡和正常经营,公司和丰之泉作为新老股东于 2019 年 4 月 10 日召开股东会,
一致同意《股权转让协议》生效日视为完成股权转让工商变更登记,丰之泉自《股权转让协
议》生效日享有股东权利并承担股东义务。
    根据《股权转让协议》中约定的生效条件:经过公司股东大会审议通过。自 2019 年 5
月 13 日开始,丰之泉享有百年金海股东权利并承担股东义务
    4、转让对价已支付
    股权转让协议签署当日,收购方全额支付了股权转让款。
    5、经营管理权已转移
    2019 年 4 月 12 日,百年金海向丰之泉交接了包括公章、营业执照、会计凭证、财务报
表及各类合同、协议和证明在内的全部文件。
    结论:根据以上情况,公司出售百年金海股权应以 2019 年 5 月 13 日作为处置时点,公
司转让百年金海产生的投资收益应该确认在 2019 年度二季度。
    经公司第七届董事会第八次(临时)会议及公司第七届监事会第五次(临时)会议审议
通过,公司已进行了前期会计差错更正,将百年金海股权转让收益确认在 2019 年第二季度,
具体内容详见刊登在 2019 年 7 月 30 日《证券时报》、《中国证券报》、《证券日报》、《上海证
券报》及巨潮资讯网(http://www.cninfo.com.cn)上的《关于公司前期会计差错更正的公
告》(公告编号:2019106)。
    2、投资收益计算方法及相关会计处理的合规性、是否符合《企业会计准则》的规定:
    2019 年 3 月,公司与深圳市丰之泉进出口有限公司签订股权转让协议,出让百年金海
科技有限公司 100%的股权,公司的会计处理如下:
    (1)科陆电子单体报表
                                                                                 单位:元

长期股权投资成本(①)                                                         388,800,000.00
                                                        大华核字[2019] 004614 号专项说明




长期股权投资成本(①)                                                                388,800,000.00
股权转让对价(②)                                                                               1.00
单体层面投资收益(③=②-①)                                                          -388,799,999.00

    科陆电子单体报表账面对百年金海的投资成本为 388,800,000.00 元,股权转让对价
1.00 元,单体报表确认投资收益-388,799,999.00 元。
    (2)科陆电子合并分录
    在科陆电子一季度合并分录确认投资收益 575,176,235.21 元,构成如下:
                                                                                         单位:元

以前年度合并报表计提商誉减值损失(④)                                                236,479,293.07
2018 年度以前百年金海经营利润(包括盈余公积 13263649.39 元)(⑤)                    -273,632,329.59
2019 年 1-3 月百年金海经营利润(⑥)                                                   -23,327,410.62
收购前(2015 年 11 月底前)百年金海的经营利润(包括盈余公积 1,864,351.73 元)(⑦)    41,737,201.93
合并分录确认投资收益(⑧=④-⑤-⑥+⑦)                                                575,176,235.21

    2015 年 12 月(收购日)至 2019 年 3 月期间,百年金海对科陆电子合并报表产生的亏
损,在出售百年金海时进行还原,合并分录确认投资收益 575,176,235.21 元。
    转让百年金海股权事项,公司总共确认的投资收益:
                                                                                         单位:元

科陆电子单体层面投资收益(③)                                                        -388,799,999.00
合并分录确认投资收益(⑧)                                                            575,176,235.21
总共确认投资收益(⑨=③+⑧)                                                          186,376,236.21

    因为转让百年金海股权事项,公司 2019 年一季度确认投资收益 186,376,236.21 元。
    根据企业会计准则,公司转让股权产生的投资收益,应该等于处置价款与处置日公司在
被投资单位所享有的净资产份额的差额。
                                                                                         单位:元

股权转让对价(①)                                                                              1.00
截止到 2019 年 3 月底百年金海净资产(②)                                             -191,599,740.21
可供出售金融资产公允价值调整(③)                                                       6,145,300.00
递延所得税负债调整(④)                                                                  921,795.00
总共确认投资收益(⑤=①-②-③+④)                                                    186,376,236.21
    根据企业会计准则,计算公司转让百年金海股权确认投资收益 186,376,236.21 元。但
基于对股权处置及投资收益时点的判断,公司出售百年金海股权处置时点应为 2019 年 5 月
13 日,具体投资收益金额应以准确的处置时点重新计算。公司不应在 2019 年一季度确认处
置百年金海股权的投资收益。
                                               大华核字[2019] 004614 号专项说明




    核查程序:
    1、我们获取了公司转让百年金海相关的合同和决议;
    2、我们对公司确认转让百年金海投资收益的时点进行了复核;
    3、我们获取了转让百年金海的评估报告并进行了复核;
    4、我们获取了转让百年金海的法律意见并进行了复核;
    5、我们对公司计算转让百年金海投资收益的方法和会计处理的合规性进行了复核。
    核查意见:
    公司出售百年金海股权应以 2019 年 5 月 13 日作为处置时点,投资收益应当在 2019 年
二季度确认。公司 2019 年一季度确认处置百年金海股权的投资收益不符合《企业会计准则》
的规定。




大华会计师事务所(特殊普通合伙)              中国注册会计师:张朝铖




             中国北京                       中国注册会计师:刘国平




                                                      二〇一九年八月六日
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